شرکت حسابداری آرمان پرداز خبره اماده ارئه مشاوره و انجام امور شما در تمامی مقاطع سال بصورت حرفه ای خواهد بود.
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی تجاری در حسابرسی
هدف حصول اطمينان از اينكه :
الف) مانده پايان دورة حسابها و اسناد دريافتني بيانگر مطالبات واقعي است .
ب حسابها و اسناد دريافتني بر حسب خالص ارزش بازيافتني در ترازنامه ارائه شده است .
برنامه ريزي:
بررسي احتمال خطر كم متوسط زياد عطفخطر حسابرسي 0
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی00
خطر ذاتي 00
0
خطر كنترل 0
0
0
خطر بررسي تحليلي 0
0
0
خطر عدم كشف جزئيات آزمون محتوا 0
0
0
مبلغ اشتباه قابل تحمل ميليون ريال
مبلغ اشتباه مورد انتظار ميليون ريال
ميزان شواهد مورد نياز 0
0
0آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
بررسي امكان استفاده از ساير روشهاي حسابرسي :
تاكيد بر اثبات ادعا : وجود و تحقق 0 كامل بودن 0 ارزشيابي 0 مالكيت و حقوق 0 افشا و طبقه بندي 0
توضيح در مورد ميزان رسيدگي و انتخاب نمونه :
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
نتيجه گيري :
ميزان رسيدگي جامعه ميزان رسيدگي درصد ريالي درصد تعدادي
ميليون ريال تعداد ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
<h2>اشتباهات كشف شده:ميزان رسيدگي اشتباهات كشف شده اشتباه قابل تحملميليون ريال
ميليون ريال تعداد
اقلام كليدي
اقلام مشمول نمونه گيري
جمع
تصميم گيري :
قابل تحمل 0 رسيدگي خاص 0 افزايش نمونه 0 گزارش حسابرسي 0
خلاصه نكات رسيدگي:
تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..
تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..
نوع ادعا شرح رسيدگي استاندارد حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
– صورت خلاصه اي از مانده حسابهاي دريافتني را به تفكيك سر فصلهاي عمده از مشتري دريافت و يا خود تهيه نمائيد .
بدهكاران تجاري
1- صورت ريز بدهكاران تجاري و صورت تجزيه سني آنرا از مشتري دريافت كنيد .
اش 2- جمع صورت ريز فوق الذكر را كنترل كنيد و با مانده حساب بدهكاران تجاري در دفاتر مقايسه نمائيد .
اش 3- مانده هاي منعكس شده در صورت مزبور را بطور نمونه با دفاتر معين مطابقت نمائيد .
4- با توجه به درجه اطمينان از وجود و اعمال كنترلهاي داخلي مطلوب ، تعدادي از حسابهاي بدهكاران را انتخاب كنيد .
5- در مورد حسابهاي انتخاب شده بشرح بند 4 فوق ، اقلام تشكيل دهنده مانده را در هر مورد تعيين كنيد و بشرح زير رسيدگي كنيد :
اف الف) اطمينان حاصل كنيد كه ماهيت حساب ، بدهكار تجاري است . ( ممكن است مثلأ بعضي از هزينه ها و يا پيش پرداختهاي دارائيهاي ثابت را به اين حساب منظور كرده باشند ) .
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
وت
اش ب صورت حساب فروش ، برگ خروج كالا و رسيد مشتري را براي هر قلم ثبت بدهكار در اين حساب مشاهده و بررسي كنيد.
وت ج) اعلاميه بانك يا رسيد صندوق را در مورد مبالغ دريافت شده مشاهده نمائيد .
وت د مجوزهاي تخفيفات اعطائي و تائيد صحت اقلام غير عادي را بررسي كنيد .
اش 6- با توجه به مقررات اعتباري و فروش مشتري ، ميزان ذخيره مطالبات مشكوك الوصول را تعيين نمائيد . ليست تهيه شده بدين طريق بايد توسط سرپرست كار با مديران شركت مورد مذاكره قرار گرفته و نتايج قطعي درآن قيدگردد و سپس اين نتايج در كار برگ مربوط به اسناد اصلاحي پيشنهادي درج گردد .
اش 7- حسابهاي بدهكاران مزبور را در سال مالي بعد مورد رسيدگي قرار دهيد و از وصول بموقع اينگونه طلبها مطمئن شويد.
اش 8- دقت نمائيد ثبتهاي حوالي پايان سال مالي در حساب بدهكاران از يك طرف و حساب فروش از طرف ديگر ، در سال مالي بعد برگشت نشده باشد.
اف 9- نقل و انتقالات بين حساب بدهكاران و ساير حسابهاي دريافتني ، پرداختني و غيره را مورد مداقه قرار دهيد و توضيح كافي در اين خصوص دريافت و در كار برگهاي حسابرسي يادداشت نمائيد .
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
وت
مح 10- نسبت به ارسال تاييديه براي بدهكاران اقدام كنيد.
اش 11- در صورت حذف بدهكاران از دفاتر صورتجلسه هيات مديره در اين مورد را بررسي نمائيد.
12- در مورد تاييديه هاي بلا جواب رسيدگيهاي 5ب و 7 را انجام دهيد .
13-آزمون انقطاع (ميان بر) عمليات فروش را به شرح زير انجام دهيد :
الف. تعدادي از فاكتورهاي فروش صادر شده در روزهاي آخر سال و روزهاي اول سال بعد را انتخاب و با برگه هاي خروج مطابقت دهيد.
ب . تعدادي از حواله هاي انبار صادر شده در روزهاي آخر سال و روزهاي اول سال بعد را انتخاب و با فاكتورهاي فروش مطابقت دهيد.
ج) تعدادي از اعلاميه هاي بستانكار صادر شده (يا اقلام ثبت شده در حساب برگشت از فروش) را انتخاب كرده و با برگهاي ورود كالا مقايسه نمائيد و مطمئن شويدكه برگشت از فروش در دوره صحيح ثبت شده است .
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
نوع ادعا شرح رسيدگي استاندارد حسابداري عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
شماره بند
– اسناد دريافتني :
1-اخذ صورت ريز اسناد دريافتني ,كنترل جمع آن و مطابقت مانده با دفاتر.
وت
مح 2- اسناد دريافتني نگهداري شده در شركت را مشاهده عيني نمائيد .
اش 3- از قابليت وصول اسناد دريافتني مطمئن گرديد. اگر اسنادي وجود دارند كه هنگام حسابرسي ،
سررسيدشان گذشته است و وصول نشده اند ، علت را بررسي كنيد و چنانچه مشكوك الوصول تشخيص داده شدند ، براي آن اسناد و اسناد داراي متعهد مشابه ، ذخيره مطالبات مشكوك الوصول درنظر بگيريد .
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
اش 4- مطمئن شويد كه اسناد دريافتني ارزي به نرخ خريد ارز در پايان سال مالي محاسبه و سود و زيان حاصله را به حساب سود و زيان منظور شده باشد . 16 11
– اسناد وصولي نزد بانكها :
وت
مح 1- مانده اسناد وصولي نزد بانكها را با تائيديه اي كه از بانك دريافت مي كنيد مقايسه نمائيد و در صورت وجود اختلاف ، علت آنرا بررسي كنيد .
– اسناد تنريلي :
اش
اف 1- دقت كنيد در صورتي كه اسناد مشتري تنزيل شده باشد ، آن قسمت از بهره كه مربوط به سال آينده است ، بحساب سود و زيان سال جاري منظور نگردد . همچنين جمع اينگونه اسناد بايستي مشخص شود تا در يادداشتهاي ضميمه صورتهاي مالي بعنوان بدهي احتمالي نشان داده شود .
وت 2- با بررسي موضوع و نحوه دريافت اسناد تنزيلي ،از صوري نبودن آنها اطمينان حاصل نمائيد . (توضيح آنكه اسناد مزبور بايد در ازاء فروش كالا يا ارائه خدمات ايجاد شده باشد و نه در ازاء ايجاد بدهي براي شركت ) .
آزمون محتوا حسابها واسناد دریافتنی
روشهاي تحليلي :
نسبتهاي زير را محاسبه و با سال قبل مقايسه نموده و دلائل تغييرات را يادداشت كنيد :
نوع ادعا نسبتها سال مورد رسيدگي سال قبل
نسبت افزايش حسابهاي دريافتني به افزايش فروش
دوره وصول مطالبات (متوسط حسابهاي دريافتني تقسيم بر فروش روزانه)
نسبت حسابهاي مشكوك الوصول به فروش نسيه
