کنترلهای حسابرسی
کنترلهای سازمانی چارچوبی را به وجود میآورد تا واحد اقتصادی بتواند براساس آن، فعالیتهای گوناگون خود را انجام دهد. دامنه این کنترلها از کنترلهای عمومی تا کنترلهای خاص گسترده است و وظایف، مسئولیتها، اختیارات و الزامات هر کار خاص را تعیین میکند.
چهار نوع کنترلهای سازمانی به شرح زیر وجود دارد:
- هدفها، اختیارات و مسئولیتها.
- ساختار سازمانی.
- اختیار در تصمیمگیری.
- شرح وظایف (شامل تفکیک وظایف مرتبط).کنترلهای حسابرسی
هدفها، اختیارات و مسئولیتها
واحد حسابرسی داخلی باید در رسیدگی و ارزیابی همه فعالیتهای سازمان، اختیار کامل داشته و بتواند آزادانه به کارکنان، اسناد و مدارک، امکانات و سایر داراییهای سازمان دسترسی داشته باشد. واحد حسابرسی داخلی باید وظایف و مسئولیتهای خود را طبق استانداردهای حسابرسی داخلی وضع شده توسط انجمن حسابرسان داخلی انجام دهد.
سایر واحدها و دوایر و قسمتهای واحد اقتصادی نیز معمولاً دارای بیانیه (یا رهنمود) هدفها، اختیارات و مسئولیتها، میباشند.کنترلهای حسابرسی
ساختار سازمانی
اختیار در تصمیمگیری
سطح دیگری از جزئیات سازمان با تعیین تصمیمهای اصلیای به وجود میآید که دوایر گوناگون واحد اقتصادی مجاز به گرفتن آن میباشند.کنترلهای حسابرسی
برای مثال، مدیر امور مالی احتمالاً باید کنترلهای مالی و اصول حسابداری مناسب برای به کارگیری در عملیات حسابداری واحد اقتصادی را تعیین کند. مدیر تولید نیز باید وظیفه داشته باشد تا مناسبترین روشها و ابزارها را برای انجام تعهدات تولید، تعیین و بکار گمارد.کنترلهای حسابرسی
کنترلهای حسابرسی
شرح وظایف (شامل تفکیک وظایف مرتبط)
تشریحیترین بخش کنترلهای سازمانی، شرح وظایف کارکنان است که نوشته میشود. واحدهای اقتصادی معمولاً الزامات خاص هر کار را به تفصیل تعیین میکنند که شامل وظایف، مسئولیتها، ارتباطات گزارشگری و جنبههای کیفی کار (آموزش و تجربه)، میباشد.کنترلهای حسابرسی
چنانچه یک کارمند یا تعدادی از کارکنان واحد اقتصادی با یکدیگر کار کنند و بتوانند معامله یا رویدادی را از ابتدا تا انتها کنترل نمایند و هم نگهداری داراییها و هم حسابداری آن داراییها را به عهده داشته باشند، زیان قابل توجهی ممکن است متوجه واحد اقتصادی شود. وظیفه ثبت معاملات یا رویدادها باید از وظیفه مدیریت و نگهداری داراییها، تفکیک شود.
کنترلهای حسابرسی
