یافته ها و پیشنهادها
حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی
حسابرسان د اخلی پس از اتمام کار بررسی و ارزیابی واحد مورد رسیدگی میتوانند یافته های خود را تکمیل و هر گونه تغییر لازم را برای بهبود کنترلهای داخلی مشخص کنند. حسابرسان میتوانند از بین راه کارهای ممکن راه کاری را گزینش و ارائه کنند که به نظر آنان مناسبترین است. یافتههای حسابرسان وضعیتهای مشاهده شده معیارهای لازم برای ارزیابی آن وضعیتها اثر مربوط به مسایل و مشکلات مشاهده شده و علتهای به وجود آمدن آن مسایل و مشکلات را در بر میگیرد.
پیشنهادهای حسابرسان داخلی میتواند به یکی از چهار شکل زیر ارائه شود:
1- در سیستم کنترل داخلی هیچ تغییری داده نشود. این پیشنهاد در مواقعی ارائه میشود که سیستم کنترل داخلی به گونهای مناسب جوابگوی نیازهای سازمان است و صرفه و صلاح سازمان را نیز در بر دارد. پیشنهادها ی حسابرسان د اخلی
2- سیستم کنترل داخلی سازمان باید یا با تعدیل و اصلاح و یا با افزودن کنترلهای جدید بهبود یابد.
3- حسابرسان داخلی ممکن است پیشنهاد کنند برای برخی خطرها پوشش بیمهای مناسبی دریافت شود چون که افزودن سیستم کنترل عملیاتی برای آنها یا غیر عملی است یا غیر ممکن
4- سرانجام حسابرسان داخلی ممکن است به منظور انعکاس تفاوت خطرهای مربوط به برخی سرمایه گذاریها، پیشنهاد کنند تا در نرخ بازده مورد نظر آن سرمایه گذاریها تغییراتی داده شود.
تصمیم گیری درباره این که کدام پیشنهاد انتخاب و ارائه شود کار دشواری است. حسابرسان داخلی اغلب با بدیلها یا ترکیبی از بدیلهای مختلف روبرو هستند که در مقایسه با خطر کلی آثار مشابهی دارند. در مواردی که اثر بدیلها یکسان است در نظر گرفتن ویژگیهای مخاطب پیشنهادها دارای اهمیت است. مخاطب ممکن است یک بدیل را بر سایر بدیلها ترجیح دهد یا بخواهد خودش راه کار را گزینش کند. پیشنهادها ی حسابرسان د اخلی
مرحله (7) گزارشگری
گزارشگری حسابرسی شامل مستند کردن و ارائه نتایج حاصل از اجرای حسابرسی است. بسیاری از حسابرسان بر این باورند که گزارش حسابرس، محصول کار حسابرسی است. آنان میگویند فرایند حسابرسی برای تولید چنین محصولی طراحی شده است. شهرت و اعتبار حسابرسان داخلی عمدتاً به گزارش آنان بستگی دارد، زیرا، گزارش حسابرس معرف تنها مورد رسمی از ارائه مهارت و عملکرد حرفهای آنان است. پیشنهادها ی حسابرسان د اخلی
گزارش حسابرس، هدفها، دامنه، روشهای کلی، یافتهها و پیشنهادهای حسابرس را توصیف میکند. گزارش کتبی حسابرس توسط حسابرسان امضا و معمولاً به هیات مدیره، مدیریت قسمت مورد رسیدگی و کمیته حسابرسی ارائه میشود. حسابرسان داخلی در پایان هر حسابرسی یک نسخه از گزارش حسابرس را در واحد حسابرسی داخلی بایگانی میکنند و حسابرسان مستقل نیز غالباً یک نسخه از کلیه گزارشهای حسابرسان داخلی را دریافت مینمایند.
واحد مورد رسیدگی برای پاسخگویی به یافتهها و پیشنهادهای مندرج در گزارش حسابرس، فرصتی در اختیار دارد. همکاری متقابل حسابرسان داخلی و واحد مورد رسیدگی در طول انجام حسابرسی اغلب به ارائه یافتهها و پیشنهادهای اولیه پیش از صدور گزارش نهایی مینجامد و به واحد مورد رسیدگی این فرصت را میدهد تا پیش از گزارش نتایج نهایی به صورت رسمی، پاسخ مناسب خود را تهیه کند. حسابرسان داخی ممکن است گزارشهای موقتی را نیز تهیه و ارائه کنند.
این گونه گزارشها در طول اجرای حسابرسی تهیه میشود و در برگیرنده کلیه نکات با اهمیتی است که تا پیش از اتمام کار حسابرسی و تهیه گزارش نهایی به توجه خاص نیاز دارد. این گزارشها به صورت خلاصه تهیه و در ملاقاتهایی که با مدیریت واحد مورد رسیدگی صورت میگیرد، مطرح و به شکل یادداشت رئوس مطالب مورد نظر حسابرسان به مدیریت ارائه میشود. پیشنهادها ی حسابرسان د اخلی
مرحله (8) پیگیری
پس از آن که گزارش حسابرس تحویل و فرصتی مناسب برای پاسخگویی و واکنش قسمت مورد رسیدگی سپری شد، به نظر میرسد که کار حسابرسی به پایان رسیده است در حالی که چنین نیست و همه کارهای مرتبط با حسابرسی در این زمان به پایان نرسیده است. اوین کاری که باید انجام شود پیگیری حسابرسی است. این مرحله از کار کلاً به سه شکل زیر انجام میشود:1- مدیریت ارشد با قسمت مورد رسیدگی مشورت میکند و حسب مورد درباره زمان و چگونگی اعمال پیشنهادهای اصلاحی حسابرس داخلی تصمیم گیری به عمل میآید.2- قسمت مورد رسیدگی آن تصمیمها را اجرا میکند
3- حسابرس داخلی پس از سپری شدن مدت زمان مناسب بعد از تکمیل حسابرسی قسمت مورد رسیدگی را از لحاظ چگونگی اعمال پیشنهادهای اصلاح و دستیابی به نتایج مورد انتظار و یا عدم اعمال پیشنهادهای حسابرسی و قبول مسئولیت آن توسط مدیریت و هیات مدیره بررسی و کنترل میکند.
برخی حسابرسان اعتقاد دارند که همه مراحل پیگیری باید از سوی مدیریت قسمت مورد رسیدگی انجام شود. این گروه از حسابداران معتقدند درگیری مستقیم حسابرسان در پیگیریها آنان را در فرایند تصمیم گیری واحد مورد رسیدگی درگیر میکند و واحد مورد رسیدگی برای اعمال پیشنهادهای حسابرس بی جهت تحت فشار قرار میگیرد. برخی بر این باورند که حسابرسان داخلی اصولاً نباید پیشنهادی را ارائه کنند بلکه بیشتر باید راه کارهای گوناگون را برای رفع مشکلات مشاهده شده در سیستم کنترل داخلی برشمارند.
پیروان این نظریه میگویند استقلال حسابرسان داخلی از عملیات واحد مورد رسیدگی در مقایسه با موارد ارائه پیشنهادها به مراتب بیشتر میشود. در بیشتر موارد، پیگیری به صورت ترکیبی از این شکلها انجام میشود. قسمتهای مورد رسیدگی معمولاً درباره پیشنهادهای حسابرسان به صورت کتبی پاسخ میدهند به ویژه در مواردی که با یافتههای حسابرسان توافق ندارند. مدیران رده بالاتر از مدیریت قسمت مورد رسیدگی به کمک آن مدیریت تدبیری برای رفع مشکل یا مشکلات مشاهده شده میاندیشند و ممکن است از حسابرسان داخلی بخواهند تا آن راه حل یا راه حلها را بررسی کنند. پیشنهادها ی حسابرسان د اخلی
مرحله (9) ارزیابی حسابرسی
