بررسی اصلاحات جدید قانون مالیاتهای در خصوص مالیات اشخاص خارجی

بررسی اصلاحات جدید قانون مالیاتهای  در خصوص مالیات اشخاص خارجی

اهداف و دلایل اصلاحات:  – شفاف سازی و ساده سازی مقررات مالیاتی اشخاص خارجی 1 در رسیدگی و تشخیص مالیات   – برقراری مشوق های جدید مالیاتی 2 ) – وصول مالیاتها در منبع (تکلیفی 3 – رفع تبعیض مالیاتی پیمانکاران خارجی با کارفرمایان دولتی و 4 غیر دولتی

مالیات اشخاص خارجی

» مبانی قانونی وضع مالیات برای اشخاص غیر ایرانی «

) ق. م. م: هر شخص غیر ایرانی نسبت به 1( ) ماده 5( – بند درآمدهایی که در ایران تحصیل می نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می کند.

نرخ مالیاتی اشخاص خارجی الف: اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به  ) از ماخذ کل 113( ) و ماده 109( ) ماده 5( استثنای مشمولان تبصره )٪25 ( ) ق. م. م 105( درآمد مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده ب- حق بیمه و سود حاصل از سپرده موسسات بیمه خارجی بابت بیمه    )٪2( اتکایی به نرخ )131( ج- مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی غیر از ایرانی به نرخ ماده ق. م. م

» نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص خارجی «

– بابت تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات، نقشه برداری، نقشه 1 کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمک های فنی، انتقال دانش فنی، سایر خدمات و واگذاری امتیازات و سایر حقوق، همچنین واگذاری فیلم های سینمایی که در ایران یا از ایران  )٪40( ) تا چهل درصد ٪10( تحصیل می کنند، بماخذ ده درصد مجموع رجوهی که عاید آنها می شود.

– ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات با توجه به نوع فعالیت، 2 به پیشنهاد زارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیئت وزیران می رسد.   واحد وجوه پرداختی و با 1000 مثال: محاسبه مالیات متعلقه بماخذ ) با فرض شخصیت حقوقی خارجی ٪40( ) و ٪10( ضرائب  1000 × 10    × 25 = 25 مالیات متعلقه  1000 × 40   × 25 =100 مالیات متعلقه

مالیات اشخاص خارجی

مالیات اشخاص خارجی

») مالیات تکلیفی قطعی (نهایی « : – روش اخذ مالیات 3

– پرداخت کنندگان وجوه مذکور در این ماده مکلفند در هر پرداخت، مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن تاریخ

پرداخت کرده اند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی پرداخت

کنند.

عدم شمول مالیات به خرید لوازم و تجهیزات « » عملیات پیمانکاری – آن قسمت از مبلغ قرارداد که به مصرف خرید لوازم و 1

تجهیزات می رسد، مشروط بر آنکه در قرارداد یا اصلاحات را

الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر

اقلام قرارداد درج شده باشد.

– در مورد خرید داخلی حداکثر تا مبلغ صورتحساب خرید 2 – در مورد خرید خارجی تا مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق 3ورودی و سایر پرداخت های قانونی مندرج در پروانه سبز گمرکی  – حکم عدم شمول مالیات به خرید لوازم و تجهیزات، قابل تسری به 4اشخاص حقوقی ایرانی به عنوان پیمانکاران دست دوم می باشد.

– شعب و نمایندگی های شرکت ها و بانک های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری

اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت ها در اشتغال دارند و برای

جبران مخارج خود از شرکت ها در وجوهی دریافت می کنند نسبت

به آن مشمول مالیات بر در آمد نخواهند بود.

ماده4 درآمد حاصل از بهره برداری سرمایه … (تبصره « 107» – درآمد حاصل از بهره برداری سرمایه و سایر فعالیت هایی که اشخاص حقوقی مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده،

کارگزار و امثال آنها در ایران انجام می دهند مشمول مقررات ماده

. ) قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود 106(

مالیات اشخاص خارجی

» مشوقهای مالیاتی خاص اشخاص خارجی «  ق. م. م : به ازای هر پنج درصد مشارکت خارجی 132 – بند (ح) ماده در سرمایه گذاری های انجام گرفته، ده درصد به مشوق موضوع ماده  . ق. م. م و حداکثر تا پنجاه درصد اضافه می شود 132 – شرکت خارجی که با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی،   محصولات تولیدی را ٪20 محصولاتی با برند معتبر تولید و حداقل صادر نمایند، ضمن برخورداری از نرخ صفر مالیاتی و در صورت اتمام دوره مذکور از پنجاه درصد تخفیف در نرخ مالیاتی برخوردار می باشند.

» قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف « ق. م. م، دولت می تواند برای جلوگیری از اخذ 168 – باستناد ماده مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان با دولت های خارجی موافقت نامه های مالیاتی منعقد و پس از تصویب مجلس شورای اسلامی به مرحله اجرا بگذارد. – بیش از چهل مورد موافقت نامه های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به تصویب نهایی رسیده و مفاد آنها برای دولتهای طرف قرارداد لازم الاجرا م یباشند.

با سپاس از بذل توجه شما عزیزان  خدانگهدار