مشکل 3. «مساله خانم ابری. خانم ابری سالهاست که در شرکت کار می­کند، چه کسی می­توانست فکرش را بکند که این اتفاق بیفتد؟ هفته دیگر، محاکمه­اش است. متوجه شده­ایم سالهاست که از صندوق شرکت کش می­رفته است، باورت می­شود؟ هنوز هم نمی­توانم باور کنم. تازه، سالها بود که با خانواده ما هم رفت و آمد داشت؛ البته، پیش از این که این قضیه رو شود».

مطلوب است:

با فرض این که شما حسابرس داخلی هر یک از این دو شرکت اصلی می­باشید و به شما ماموریت داده شده است که عملیات این شرکتهای فرعی را حسابرس کنید، انتخاب پنج عامل (خطر) از بین 14 عامل مندرج در این فصل که به نظر شما، مناسبترین عوامل در براورد سطح خطر مربوط به هر شرکت است. دلیل (یا دلایل) انتخاب خود را نیز بنویسید.

توضیح: عوامل انتخابی برای این دو شرکت، لزوماً نباید یکسان باشد.

4- شرکت افرا، سه حسابرس داخلی دارد. هر حسابرس در سال 3 هفته مرخصی دارد و هفته­ای 40 ساعت کار می­کند. لیست قسمتهای قابل حسابرسی شرکت که براساس سطح خطرشان مرتب شده است در زیر می­آید. ساعات براوردی لازم برای تکمیل حسابرسی هر قسمت شامل بررسی آزمون رعایت و ارزیابی نیز ارائه شده است. بررسی به تنهایی حدود 25 درصد زمان حسابرسی کامل قسمت را نیاز دارد و بررسی همراه با آزمون رعایت 80 درصد زمان را به خود اختصاص می­دهد.

مطلوب است:

الف- کاربرگی حاوی ستونهای اضافی زیر و مرتب کردن قسمتها بر حسب رده آنها:

با استفاده از این کاربرگ تعیین دست کم 2 استراتژی که حسابرسان می­توانند کل ساعات بودجه شده حسابرسی را به هفت تا از پر خطرترین قسمتها تخصیص دهند.

ب- فرض کنید از حسابرسان خواسته شده است انجام نشدن ارزیابی سیستمها را ارزیابی و اثر آن را بر پوشش حسابرسی در دوره بودجه نشان دهند. به نظر شما چنانچه حسابرسان تصمیم بگیرند که از این سیاست پیروی و بخش ارزیابی حسابرسی را حذف کنند خطری پدید می­آید؟

مساله

1- دو قسمت قابل رسیدگی از شرکت کنگر و جمع امتیاز آنها بر حسب سه عامل خطر در زیر می­آید:

دامنه امتیازها از 1 تا 5 است 5 نشانه بیشترین خطر مربوط به یک عامل و 1 نشانه کمترین خطر اعداد بینابینی معرف خطر کمتر یا یشتر بر حسب جهت آن است.

این امتیازها را حسابرسان در ابتدای دوره حسابرسی در سال پیش 1 شهریور 3 × 13 تا 1 شهریور 4 × 13 تعیین کرده بودند. حسابرسان اخیراً اطلاعات جدیدی را درباره این سه عامل خطر بدست آورده و تصمیم گرفته­اند خطر مربوط به این دو دایره را با توجه به این سه زمینه بالقوه خطردار، دوباره ارزیابی کنند. اطلاعاتی که به دست آورده­اند عبارت است از نمودگرها، شرح وظایف مدیران هر دایره طبق نمودگر اطلاعاتی درباره خود مدیرها و صورتجلسات هیات مدیره.

شرح وظایف مدیرها (استخراج شده)

مدیر فروش خانگی – مسئول موارد زیر است:

• استخدام، آموزش، حقوق و مزایا، سرپرستی و نظارت، عملکرد و اِعمال مدیریت بر کار کارکنان فروش، از جمله سرپرستان فروش مناطق.

• پیش­بینی (و براورد) فروش سالانه.

• آگهی و تبلیغات فروش خانگی.

• تدوین طرح عمومی و کلی فروش برای دایره.

• مدیریت بودجه و مالی دایره فروش.

مدیر خرید و تدارکات ـ مسئول موارد زیر است:

• خرید کلیه مواد، ملزومات، خدمات بُرون کارخانه­ای، تامین موجودی و اثاثه مورد نیاز شرکت.

• استخدام، آموزش، حقوق و مزایا، سرپرستی و نظارت، عملکرد و اِعمال مدیریت بر کار کارکنان دایره خرید و تدارکات.

• بهینه کردن هزینه و کیفیت خریدها.

• مدیریت بودجه و مالی دایره خرید و تدارکات.

مدیر انبار و حمل و ارسال کالا ـ مسئول موارد زیر است:

• مدیریت انبار و حمل و ارسال کالا.

• استخدام، آموزش، حقوق و مزایا، سرپرستی و نظارت، عملکرد و اِعمال مدیریت بر کار کارکنان دایره انبار و حمل و ارسال کالا.

• تعمیر و نگهداری وسایل نقلیه توزیع.

• نگهداری موجودیها در سطوح کافی، بررسی و کنترل سطوح موجودیها و صدور درخواست خرید بر حسب نیاز.

• مدیریت بودجه و مالی دایره انبار و حمل و ارسال کالا.

مدیر مالی – مسئول موارد زیر است:

• اداره کلی دایره مدیریت مالی شرکت و کنترل عملیات آن.

• داشتن مدارک حسابداری دقیق و به روز.

• نظارت عام بر تهیه و تدوین بودجه شرکت.

• اداره وصول وجوه، دریافتهای نقدی و پرداختهای نقدی شرکت.

• تهیه صورتهای مالی سه ماهه و سالانه و ارائه آن به مدیریت و هیات مدیره شرکت.

• استخدام، آموزش، حقوق و مزایا، سرپرستی و نظارت، عملکرد و اِعمال مدیریت بر کار کارکنان دایره حسابداری و خزانه­داری شرکت.

• مدیریت بودجه و مالی دایره حسابداری و خزانه­داری شرکت.

اطلاعات مربوط به مدیرها

مدیر فروش خانگی ـ آقای بهرام خشنود، اخیراً به این سمت گمارده شده است. او کارشناس خود را در رشته تاریخ در 25 سال پیش از یکی از دانشگاه­های معتبر گرفته است. آقای خشنود پس از فارغ التحصیلی، فروش خانه به خانه محصولات شرکتهای گوناگونی را به عهده داشته است. پیش از پیوستن به شرکت کنگر، به مدت پنج سال مدیر فروش منطقه­ای یک شرکت تولیدی بزرگ بوده است. همه (کارکنان) یکدل می­­گویند (1) سازگاری با دیگران و