دلایل رد دفاتر و چگونگی حل و دفاعیه آن
رسیدگی مالیاتی دفاتر
بنام خدا
مبحث: دلایل رد دفاتر و چگونگی حل و دفاعیه آن
دوستان سلام و وقت همگی بخیر … به کلاس مجازي حسابداري از صفر تا صد خوش آمدید
جلسات اول و دوم در مورد دفاتر روزنامه وکل صحبت شد که فایل تدریس و پرسش پاسخ
به صورت پی دي اف در گروه قرارداده شده امیدوارم که مورد استفاده قرار بگیره
– در دو قسمت کلی مستقیم و غیر مستقیم تقسیم شده که
– مالیات مستقیم شامل مالیات بر دارایی و اموال و درآمده- مالیات غیر مستقیم مانند مالیات بر ارزش افزودهداراییهایی که مشمول مالیات هستند مالیات بر ارث و مالیات بر اوراق بهادر هستند- مالیات بر ارث که به ماترك متوفی تعلق میگیره
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
– مالیات بر اوراق بهادار هم شامل دو قسمته 1- مالی 2- غیر مالی
– مالی مانند چک و سفته و برات و …
– غیرمالی هم مانند جواز کسب و گواهینامههايتحصیلی( مدرك پایان نامه تحصیلی
) و…
اون چیزي که در زبان عامه بهش میگیم مالیات حق تمبر در واقع همین بخش غیر مالی اوراق
بهاداره
چون قبلا به این گواهینامه ها تمبر الصاق میشده بهش میگفتند مالیات حق تمبر .
الان اکثرا بصورت فیشمالیاتی قابل پرداخته .
نکته اي که دوستان عزیز باید بهش توجه کافی داشته باشن اینه که قانون مالیاتی شامل
اصطلاحاتیه که اون عبارات و اصطلاحات در بخشنامه هایی که پیوست یا بعد منتشر میشه
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
معناي کامل و دقیقی پیدا میکنه لذا خوندن بخشنامه ها و دستورالعمل هاي مالیاتی علاوه بر
مطالعه قانون . م .م بسیار ضروریه
در خصوص مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی . شرکتها و موسسات باید آدابی رو رعایت کنند
و قانون براياینبخش قوانین جداگانه اي در نظر گرفته و تکالیفیرو بر عهده مودیان محترم
گذاشته
در مورد اشخاص حقوقی و مدارکی که باید آماده کنند جهت تحویل به سازمان امور مالیاتی در
جلسات قبل در حد لازم صحبت شده و فکر نکنم نکته اي جا مونده باشه ولیدر صورت نیازفایل
آیین نامه تحریر دفاتر که در گروه قرار داده شده توضیحات مبسوطی داره که میتونید بهش
مراجعه کنید
همانگونه که عزیزان در جلسات گذشته فرمودند دادن اظهارنامه براي همه گروهها الزامیه
اظهار نامه مالیاتی فرمیه که در اون هر شخصیت حقوقی میزان وضعیت درآمدي و هزینه اي
خودش رو در سال گذشته اعلام میکنه .
البته اظهارنامه مالیاتی بصورت دفترچه منتشر میشده و در سالیان اخیر بصورت الکترونیکی
دریافت میشه ولی بنا به تشخیصدر مورد افراد و یا شرایط خاص، سازمان دست خودشو در
دریافت اظهارنامه کاغذي هم باز گذاشته .
رسیدگی مالیاتی دفاتر
براي هر گروه و صنف اظهارنامه خاصی طراحی شده که مشمولین باید نسبت به تکمیل همان
نوع از اظهارنامه در موعد مقرر که براي اشخاص حقوقی 4 ماه بعد از پایان سال مالیه اقدام
کنند .
خب فکر میکنم دوستان با این مقدمه به کم و کیف وضعیت و چگونگی قانون مالیاتی کمی اشراف
پیدا کرده باشند اماموضوع این جلسه ما در خصوصی اتفاقاتیه که بعد از ارسال اظهارنامه و در
زمان رسیدگی از طرف سازمان اتفاق میفته .
بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی و هنگام رسیدگی سازمان امور مالیاتی براي مودي فرمی بنام
بند 2 که دعوتنامه هم تلقی میشه ارسال میکنه . که در اون از مودي خواسته شده نسبت به آماده
سازي مدارك و ارائه اونها در تاریخی که در دعوتنامه ذکر میشه اقدام کنه .
معمولا نمایندگان سازمان امور مالیاتی باید در دفاتر موسسه جهت رسیدگی به مدارك حضور
پیدا کنند ولی بعضی وقتها هم بدلیل ترافیک زیاد زمانی رو تعیین میکنند که مدارك بهشون
تحویل داده بشه .
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
دربرگه دعوتنامه بند 2موارديکه از اهمیتبیشتريدارند عبارتند از _ دفاتر قانونیشرکته
که در شبهاي قبل صحبت کردیم _ اسناد درآمدي موسسه _ صورتحسابهاي بانکی و احیانا
براي موسساتی که موجودي کالا و صورت گردش کالا داشته باشند این مدارك هم درخواست
میشه
رسیدگی مالیاتی دفاتر
همانطورکه ملاحظه میکنیدبیشاز 25 مورد مدارك درخواستیاز طرف سازمان اعلام میشه
که موسسات با توجه به نوع وضعیت کاري که دارند مدارکشون رو باید تحویل بدن
در موقعی که دفاتر موسسه مورد رسیدگی قرار میگیره مبناي تعیین مالیات بر اساس سود
اعلام شده توسط مودیه که پس از انجام تعدیلات لازم توسط سازمان ( از قبیل برگشت هزینه
و معافیتها و … ) مالیات متعلقه اعلام میشه
سازمان معمولا براي قبول هزینه ها نیاز به حداقلهایی داره تا اون هزینه رو برگشت نده
– اول اینکه هزینه متکی به مدارك مستند و معتبر باشه
– در راستاي درآمد موسسه باشه
– حد نصاب قانونی توش رعایت شده باشه
هر کدوم از این موارد گفته شده معانی دقیقی دارند که باید توجه کافی بهش شده باشه .
– مدارك مستند جهت هزینه باید مثلا شامل فاکتور رسمی که داراي مشخصات کافی
از فروشنده باشه
– در راستاي درآمد موسسه بودن یعنی اون هزینه جهت تولید درآمد موسسه انجام
گرفته باشه صرف گردش و خرید وسایل منزل مدیران نشده باشه
– رعایت حد نصاب قانونی هم معمولا در بخشنامه ها اعلام شده و مثلا حق ماموریت یا
عیدي و…
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
نکته اي هم که در اصلاحیه اخیر قانون اضافه شده اینه که مبالغ بیشاز 50 میلیون ریال حتما
از طریق سامانه بانکی پرداخت شده باشه
در ماده 148 ق. م . م هزینه هاي مورد قبول ذکر شده که باید چه شرایطی داشته باشه
اما همه اینهایی که تا بحال عرض کردم در شرایطیه که دفاتر و مدارك تحویل شده باشه و
قابل رسیدگی تشخیصداده شده باشه . اگر ممیز به دلایلی اسناد و مدارك رو نپذیره میتونه
به شیوه علی الراس اقدام به تشخیصمالیات بکنه
البته همانطور که در جلسات قبل هم مورد صحبت قرار گرفت کلمه علی الراس بظاهر از
سیستم تشخیص مالیات حذف شده ولی روشش فعلا تا چند سال اینده هم و تا زمانیکه سیستم
جامع مالیاتی اجرا نشده انجام میشه
در اینحالت براي اینکه نحوه تشخیصبر این مبنا صورت بگیره نیاز به مجوز هیئتی دارن که
هیئت بند 3 ماده 97 نامیده میشه
این هیئت از سه نفر کارشناس امور مالیاتی تشکیل میشه و کارشون رسیدگی به مدارك و
مستندات ارسالی مودیانیه که از نظر ممیز باید بشیوه علی الراس تعیین مالیات بشن
هیئت از مودي دعوت میکنه تا بتونه از مدارك ارسالی و مستندات خودش دفاع کنه
نکته : در این هیئت براي مودیان مالیاتی تعیین نمیشه فقط مدارك ارسالیشون از نظر قابل
رسیدگی بودن بررسی میشه
اواع آرایی که این هیئت صادر میکنه :
رسیدگی مالیاتی دفاتر
قابل رسیدگی : معناش اینه که دفاتر و مدارك مشکلی ندارند و بر اساس همونها باید مالیات
متعلقه تعیین بشه
غیرقابل رسیدگی: یعنیمدارك ارسالیداراي نواقصی هست و ایرادداره و مجوز علیالراس
صادر میشه
مردود : یعنی دفاتر ایراد و نواقصی داره ولی میشه باز هم به استناد دفاتر رسیدگی رو انجام
داد
در صدور آراي هیئت بند 3 داشتن استدلال قوي و استفاده از کارشناسان مالیاتی مبرز میتونه
گره گشاي مشکلات بسیاري از موسسات باشه لذا توصیه میشه که کسانی که حسابداري
موسسات را انجام میدن جهت جلوگیري از وارد آمدن ضرر و زیان به کارفرمایان خودشون
براي رفتن به هیئتها حتما از افراد توانمند بعنوان مشاور مالیاتی استفاده کنند .
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
مبحث تکمیلی
ماده 97 ق . م . م در قانون قدیم اشعار بر روشهاي رسیدگی داشت…
– بند اول : در صورت عدم ارائه اظهارنامه یا تراز یا … پرونده در اجراي بند یک
بصورت علی الراس رسیدگی میشود.
– بند دوم : در صورت ارائه اظهارنامه پرونده در اجراي بند دو بصورت رسیدگی به
دفاتر و در صورت عدم ارا
– بند سوم : پس از ارائه اظهارنامه و در صورت عدم رعایت قوانین و بخشنامه ها و
دستورالعملها و استانداردهاي حسابداري پرونده به هیات بند 3 ارجاع میشود که
توضیح آن داده شد
پرسش و پاسخ
سوال : ما طبق اظهارنامه 200 میلیون تومان سود اعلام کردیم که فقط 5 میلیون تومان سود
براي فروش داخلی بود و مابقی سود از طریق صادرات بود هنوز رسیدگی نشده برامون
دردسر میشه ؟ برگ سبز صادرات هم داریم
پاسخ : اگر صادراتتان مستند باشد و جز صادراتهاي مشمول مانند قیر و محصولات نفتی نباشید
که در مقطعی مشمول شدند مشکل خاصی ندارید..
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
سوال : اگر تمامی مستندات کافی باشه چرا باز هم علی الراس کردند ؟
پاسخ : اگر مستند به مدارك باشد تایید زیان میشوید. مدارك مستند باشه و در اطلاعات و
آمار کتمانی محرز نشود و زیان و هزینه تان مستند باشد رسیدگی به دفاتر شده و زیانتان تایید
میگردد. شرط قبولی هزینه ها ماده 148 ق . م . م است که تدریسشد. هزینه هاي قابل قبول
4 شرط عمومی دارند
1 _داراي مدارك و اسناد مثبته در حد متعارف باشد
2 _در راستاي عملیات شرکت باشد
3 _یه سري از هزینها داراي سقف و نصاب است مثل هزینه اموزشی شرکت یا هزینه ماموریت
شرکت
4 _پرداخت مبالغ بالاي 5 میلیون تومن از طریق سیستم بانکی انجام شود
شرایط اختصاصی و نام هزینه دقیقا با ماده 148 همخوانی داشته باشد
نکته : برخی از هزینه ها بر اساس اصلاحیه ( مثل ذخیره گارانتی و … ) و برخی از طریق
راي دیوان ( مثل ذخیره کاهش ارزش سرمایه گذاري و.. ) قابل قبول شناخته شده
سوال : آیا بند 3 ماده 97 قبل از کمیسیون هیئت حل اختلاف تشکیل میشود ؟
پاسخ : بله. هیات بند سه قبل از تشخیصمالیات – هیات حل اختلاف بعد از تشخیصمالیات
دلایل رد دفاتر
رسیدگی مالیاتی دفاتر
سوال :طبق اظهارنامه 9میلیونضرر اعلام کردیم 2میلیونمالیاتبریدنو علیالراس نمودند
اگر زیان زیاد اعلام بشه و تمام مدارك موجود باشه ایا از نظر اداره مالیاتی قابل قبوله یا باز
هم علی الراس میشه ؟
پاسخ : زمانی که علی الراس شدید یعنی زیانتان مورد قبول سازمان واقع نشده
سوال : صادرات عسل هستشمدارك هم مستنده .آیا امکان ردي دفاتر بدلیل عدم درج کدملی و
کد اقتصادي در فاکتورهاي رسمی فروش وجود دارد ؟
پاسخ : شرط قبولی هزینه ها موارد تدریسشده میباشد که بصورت مفصل در جلسات بعد گفته
خواهد شد به هر حال سازمان امور مالیاتی کشور دز صورت ارائه مستندات که یکی از شروط
هزینه هاي قابل قبول میباشد آنرا میپذیرد
سوال : یکی از دوستان اظهارنامه 94 موسسه خود را با مبلغ 340 میلیون زیان ارسال کردند این
مبلغ هم قابل قبوله با تمامی مستندات ؟ البته حساب جاري
پاسخ : موارد اعلام شده در فاکتور رسمی سازمان امور مالیاتی بایستی ذکر شود تا قابلیت
ردیابی داشته باشد. هزینه قابل قبول ماده هاي 147 و 148 ق .م.م در آینده مفصل توضیح داده
خواهد شد با آئین نامه ها و بخشنامه هاي مربوطه .دلایل رد دفاتر
