تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره ای

تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره ای گزارشهای مالی میان دوره ای طرح شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری درهر ششش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود: گزارش وضعیت مالی طرح که درآن منابع تامین طرح و داراییها و سایر مصارف طرح به تفکیک آورده میشود. گزارش عملکرد اجرایی طرح که درآن عملیات و مخارج انجام شده یا عملیات و مخارج پیش بینی شده مقایسه و به این ترتیب میزان پیشرفت کار در مقایسه با پیش بینی ها مشخص میشود . این گزارش بر حسب اقلام اصلی و عمده عملیات اجرایی طرح و اقلام اصلی و عمده پیش بینی برای آن تنظیم میشود. گزارش وضعیت مالی در این گزارش منابع مالی طرح و داراییها و مصارف آن بر حسب سرفصلهای مناسب ارائه میشود.بند متن 7 پینهادی به لحاظ لزوم هماهنکی در شکل و طبقه بندی اقلام و عناوین و چگونگی ارائه اقلام در این گزارش را به شرح زیر تعیین کرده است:» گزارش وضعیت مالی نام طرح موضوع اوراق مشارکت نام کامل ناشر مقطع زمانی گزارش منابع تامین طرح داراییها و مصارف آورده ناشر طرح در دست اجرا آورده دارندگان اوراق مشارکت داراییهای عملیاتی پس از کسر استهلاک انباشته درآمدهای اصلی پیش پرداختهای مربوط به طرح درآمدهای جانبی موجودیهای جنسی پیش دریافتهای درآمد سود علی الحساب تحقق یافته بدهی طرح به اشخاص ثالث و پرداخت نشده مخارج جانبی سود علی الحساب مطالبه و پرداخت نشده سپرده ها سایرمنابع تامین مطالبات موجودی نقد سایر مصارف جمع و موازنه جمع و موازنه در ادامه این بند مقرر شده است که در هر یک از گزارشهای وضعیت مالی به غیر از اولین گزارش باید دو ستون مبلغ تعبیه شود که در ستون اول مانده اول هر قلم در پایان دوره مورد گزارش و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج شود. صورت ریز اقلام و توضیحات مربوط نیز باید حسب مورد و نیاز در یادداشتهای همراه منعکس و شماره یادداشت در متن گزارش درج شود. الزام به ارائه این گزارش در هر شش ماه یک الزام قنونی است ولی تهیه آن بر اساس گذشت هر شش ماه از تاریخ صدور اوراق مشارکت اگر ناممکن نباشد لااقل بسیار دشوار . زیرا این دوره های شش ماهه لزوما بر دوره ای مالی ناشر انطباق ندارد و با این ترتیب تعدیلات و اصلاحات مربوط به حسابها نظیر محاسبه و ثبت استهلاکات و نخصیص هزینه های سربار را نمیتوان سربار را نمیتوان بر حسابهای ناشر مبتنی کرد. از طرف دیگر تطبیق و رفع مغایرت بین اقلام مندرج در این گزارش و اقلام مندرج در حسابها و صورتهای مالی ناشر با مشکلات جدی مواجه شد. علاوه بر این در صورتهای مالی ناشر حسابهای مربوط به طرح و اوراق مشارکت منتشره باید منعکس و حداقل در یادداشتهای این گزارش با صورتهای مالی میان دور ه ای و سالانه ناشر ابهامات متعددی پیش خواهد آمد. راه رفع این مشکل در چارچوب مقررات موجود این است که بانک مرکزی تایخ اولین گزارش را به تاریخ ارائه صورتهای مالی و یا گزارشهای مالی میان دوره ای ناشر تغییر دهد. مثال:»هرگزارش مالی لزوما باید بر مجموعه ای از حسابها متکی باشد. به این منظور بافرض این که نخستین حالت معاملات و عملیاتی از لحاظ طرح واقع شده حسابها تنظیم و تراز آزمایشی مربوط استخراج شد بر اساس تراز آزمایشی مزبور گزارش وضعیت مالی طرح طبق متن پیشنهادی تهیه . نکات زیر در مورد این گزارش قابل توجه است:» نظر به این گزارش اولین گزارشی است که تهیه میشود فقط یک ستون مبلغ در آن تعبیه شده ،گزارشهای بعدی باید دو ستون مبلغ داشته باشد و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج و امکان مقایسه فراهم شود. شرکت الفبا طرح مجتمع ساختمانی تراز آزمایشی 31/06/1377 بستانکار بدهکار عنوان حساب 6434750 طرح در دست اجرا 425000 ارزش ثبت شده بخش فروخته شده 795700 مخارج جانبی 1000000 سود علی الحساب تحقق یافته 200000 سود علی الحساب پرداختنی 40000 دارایی عملیاتی 6000 استهلاک انباشته دارایی عملیاتی طرح 130000 پیش پرداختها 1500000 سپرده بانکی 117000 حسابجاری..... 7623000 آورده ناشر 6663700 حساب فی مابین ناشر 1175000 آورده دارندگان اوراق مشارکت 10000000 حسابهای پرداختنی 22000000 درآمد اصلی 750000 درآمد جانبی 90750 کمک دولت 500000 20410450 20410450 منابع تامین طرح دارایها و مصارف مانده فعلی شماره یاداشت عنوان حساب مانده فعلی شماره یاداشت 5488700 8 آورده ناشر خالص 6434750 1 طرح در دست اجرا 10000000 9 آورده دارندگان اوراق مشارکت 795700 12 مخارج جانبی 325000 10 درآمد اصلی خالص 34000 2 دارایی عملیاتی خالص 90750 11 درآمد جانبی خالص 1300000 3 پیش پرداختها 22000000 12 حسابهای پرداختنی 1000000 4 سود علی الحساب تحقق یافته 200000 4 سود علی الحساب پرداختنی 5 حسابهای دریافتنی 500000 11 کمک دولت سپرده بانکی 6 سپرده بانکی 7623000 7 موجودی نقد 18804450 جمع 18804450 جمع تقدم و تاخر اقلام در این اقلام گزارش بر اساس میزان اهمیت آنها از لحاظ اجرای طرح در نظر گرفته شده است. یادداشتهای منضم به این گزارش همانند یادداشهای همراه سایر گزارشهای مالی تهیه میشود و حسب مورد ونیاز جزئیات اقلام و روش محاسبه را ردبر دارد .چند یادداشت که به طرح اختصاص دارد . ا

تهیه و ارائه گزارشهای مالی میان دوره  ای

 

گزارشهای مالی میان دوره ای  طرح شامل دو گزارش زیر است که در به طور ادواری درهر ششش ماه یا در مقاطعی که توسط بانک مرکزی مقرر میگردد باید تهیه ارائه شود:

گزارش وضعیت مالی طرح که درآن منابع تامین طرح و داراییها و سایر مصارف طرح به تفکیک آورده میشود.

گزارش عملکرد اجرایی طرح که درآن عملیات و مخارج انجام شده یا عملیات و مخارج پیش بینی شده مقایسه و به این ترتیب  میزان پیشرفت کار در مقایسه با پیش بینی ها مشخص میشود . این گزارش بر حسب اقلام اصلی و عمده عملیات اجرایی   طرح و اقلام اصلی و عمده پیش بینی برای آن تنظیم میشود.تهیه و ارائه گزارشهای مالی

گزارش وضعیت مالی

در این گزارش منابع مالی طرح و داراییها و مصارف آن بر حسب سرفصلهای مناسب ارائه میشود.بند متن 7 پینهادی به لحاظ لزوم هماهنکی در شکل و طبقه بندی اقلام و عناوین و چگونگی ارائه اقلام در این گزارش را به شرح زیر تعیین کرده است:»

گزارش وضعیت مالی

نام طرح موضوع اوراق مشارکت

نام کامل ناشر

مقطع زمانی گزارش

 

منابع تامین طرح                                                                                          داراییها و مصارف
آورده ناشرطرح در دست اجرا
آورده دارندگان اوراق مشارکتداراییهای عملیاتی پس از کسر استهلاک  انباشته
درآمدهای اصلیپیش پرداختهای مربوط به طرح
درآمدهای جانبیموجودیهای جنسی
پیش دریافتهای درآمد                               سود علی الحساب  تحقق یافته
بدهی طرح به اشخاص ثالث و پرداخت نشدهمخارج جانبی
سود علی الحساب مطالبه و پرداخت نشدهسپرده ها
سایرمنابع تامینمطالبات
موجودی نقد
سایر مصارف
جمع و موازنه 

جمع و موازنه

در ادامه این بند مقرر شده است که در هر یک از گزارشهای وضعیت مالی به غیر از اولین گزارش باید دو ستون مبلغ تعبیه شود که در ستون اول مانده اول هر قلم در پایان دوره مورد گزارش و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج شود. صورت ریز اقلام و توضیحات مربوط نیز باید حسب مورد و نیاز در یادداشتهای همراه منعکس و شماره یادداشت در متن گزارش درج شود.الزام به ارائه این گزارش در هر شش ماه یک الزام قنونی است ولی تهیه آن بر اساس گذشت هر شش ماه از تاریخ صدور اوراق مشارکت اگر ناممکن نباشد لااقل  بسیار دشوار .

زیرا این دوره های شش ماهه لزوما  بر دوره ای مالی ناشر انطباق ندارد و با این ترتیب تعدیلات و اصلاحات مربوط به حسابها نظیر محاسبه و ثبت استهلاکات و نخصیص هزینه های سربار را  نمیتوان سربار را نمیتوان بر حسابهای ناشر مبتنی کرد. از طرف دیگر تطبیق و رفع مغایرت بین اقلام مندرج در این گزارش و اقلام مندرج در حسابها و صورتهای مالی ناشر با مشکلات جدی مواجه شد.

تهیه و ارائه گزارشهای مالی

علاوه بر این در صورتهای  مالی ناشر حسابهای مربوط به طرح و اوراق مشارکت منتشره باید منعکس و حداقل در یادداشتهای این گزارش با صورتهای مالی میان دور ه ای و سالانه ناشر ابهامات متعددی پیش خواهد آمد. راه رفع این مشکل در چارچوب مقررات  موجود این است که بانک مرکزی تایخ اولین گزارش را به تاریخ ارائه صورتهای مالی و یا گزارشهای مالی میان دوره ای ناشر تغییر دهد.مثال:»هرگزارش مالی لزوما باید بر مجموعه ای از حسابها متکی باشد. به این منظور بافرض این که نخستین حالت معاملات و عملیاتی از لحاظ طرح واقع شده حسابها تنظیم و تراز آزمایشی مربوط استخراج شد بر اساس تراز آزمایشی مزبور گزارش وضعیت مالی طرح طبق متن پیشنهادی تهیه .

نکات زیر در مورد این گزارش قابل توجه است:»

نظر به این گزارش اولین گزارشی است که تهیه میشود فقط یک ستون مبلغ در آن تعبیه شده ،گزارشهای بعدی باید دو ستون مبلغ داشته باشد و در ستون دوم مانده مربوط در پایان دوره قبل درج و امکان مقایسه فراهم شود.

شرکت الفبا

طرح مجتمع ساختمانی

تراز آزمایشی

31/06/1377

بستانکاربدهکارعنوان حساب
6434750طرح در دست اجرا
425000ارزش ثبت شده بخش فروخته شده
795700مخارج جانبی
1000000سود علی الحساب تحقق یافته
200000سود علی الحساب پرداختنی
40000دارایی عملیاتی
6000استهلاک انباشته دارایی عملیاتی طرح
130000پیش پرداختها
1500000سپرده بانکی
117000حسابجاری…..
7623000آورده ناشر
6663700حساب فی مابین ناشر
1175000آورده دارندگان اوراق مشارکت
 

10000000

 

 

حسابهای پرداختنی

 

22000000درآمد اصلی
750000درآمد جانبی
90750کمک دولت
500000
2041045020410450

 

گزارش وضعیت مالی

طرح مجتمع ساخنمانی

موضوع اوراق مشارکت صادره توسط شکت الفبا

در تاریخ 31/06/1377

منابع تامین طرحدارایها و مصارف
مانده فعلیشماره یاداشتعنوان حسابمانده فعلیشماره یاداشت
54887008آورده ناشر خالص64347501طرح در دست اجرا
100000009آورده  دارندگان اوراق مشارکت79570012مخارج جانبی
32500010درآمد اصلی خالص340002دارایی عملیاتی خالص
9075011درآمد جانبی خالص13000003پیش پرداختها
2200000012حسابهای پرداختنی10000004سود علی الحساب تحقق یافته
2000004سود علی الحساب پرداختنی 5حسابهای دریافتنی
50000011کمک دولتسپرده بانکی6سپرده بانکی
76230007موجودی نقد
18804450جمع18804450جمع

تقدم و تاخر اقلام در این اقلام گزارش بر اساس میزان اهمیت آنها از لحاظ اجرای طرح در نظر گرفته شده است.

یادداشتهای منضم به این گزارش همانند یادداشهای همراه سایر گزارشهای مالی تهیه میشود و حسب مورد ونیاز جزئیات اقلام و روش محاسبه را ردبر دارد .چند یادداشت که به طرح اختصاص دارد .تهیه و ارائه گزارشهای مالی

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ا

دیدگاهتان را بنویسید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای مورد نیاز با * مشخص شده است

نوشتن دیدگاه

عضویت در خبر نامه

وکیل مالیاتی معدن
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی معدن تهران

اصول ونگارش لایحه مالیات عملکرد معدن از دیدگاه وکیل مالیاتی معدن تهران         اصول و نگارش لایحه مالیات عملکرد معدن تهران به مجموعه قواعد و روش‌هایی اشاره دارد که معدن‌داران و شرکت‌های معدنی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی پتروشیمی
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی پتروشیمی تهران

اصول نگارش لایحه مالیات عملکرد تجهیزات پتروشیمی از دیدگاه وکیل مالیاتی پتروشیمی تهران مالیات یکی از مهم‌ترین  مخارج  قابل‌توجه در صنعت پتروشیمی است. یکی از مواردی که شرکت‌های پتروشیمی با آن مواجه هستند، مالیات عملکرد تجهیزات

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی نفت وگاز
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی تجهیزات گازی تهران

اصول نگارش لایحه مالیات عملکردتجهیزات گازی از دیدگاه  وکیل مالیاتی تجهیزات گازی تهران   اصول نگارش لایحه مالیات عملکرد تجهیزات گازی از دیدگاه یک وکیل مالیاتی در حوزه گاز تهران، شامل رعایت استانداردهای حقوقی، مالیاتی و

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی پیمانکار نفت
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی پیمانکار نفت تهران

  اصول نگارش لایحه مالیات عملکرد پیمانکار نفت از دیدگاه وکیل مالیاتی پیمانکار نفت تهران   نگارش لایحه مالیات عملکرد پیمانکار نفت از دیدگاه وکیل مالیاتی پیمانکار نفت تهران نیازمند رعایت اصول حقوقی از دیدگاه وکیل

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تجهیزات نفت
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی تجهیزات نفت تهران

اصول نگارش لایحه مالیات عملکردتجهیزات نفتی از دیدگاه وکیل مالیاتی تجهیزات نفت تهران         اصول نگارش لایحه مالیات عملکرد تجهیزات نفتی از دیدگاه وکیل مالیاتی تجهیزات نفت تهران ، نیازمند رعایت چارچوب‌های حقوقی،

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی کلینیک پزشکی
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی درمانگاه

    ضرایب مالیات عملکرد  درمانگاه از نظر وکیل مالیاتی درمانگاه   از نظر وکیل مالیاتی درمانگاه ضرایب مالیات عملکرد درمانگاه‌ها، مانند سایر شرکت‌ها و کسب‌وکارها، بستگی به شرایط و قوانین مالیاتی موجود در هر کشور

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی نفت
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی نفت تهران

اصول نگارش لایحه مالیات عملکرد شرکتهای نفتی از دیدگاه وکیل مالیاتی نفت تهران           وکیل مالیاتی نفت تهران در  نگارش لایحه مالیات عملکرد شرکت‌های نفتی ، به‌ویژه در حوزه نفت،باید قواعد حقوقی،

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی معتمد موبایل
وکیل مالیاتی
1- وکیل مالیاتی معتمد موبایل 

  نحوه محاسبه مالیات عملکرد موبایل فروشی از نظر وکیل مالیاتی معتمد     راهنمای کامل محاسبه مالیات عملکرد موبایل فروشی از نظر وکیل مالیاتی معتمد موبایل فهرست مطالب مقدمه از نظر وکیل مالیاتی معتمد موبایل 

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی موبایل
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی موبایل تهران

اصول نگارش لایحه مالیاتی عملکرد از نظر وکیل مالیاتی موبایل تهران  عملکرد موبایل فروشی  از نظر وکیل مالیاتی موبایل تهران           از نظر وکیل مالیاتی موبایل تهران اصول نگارش لایحه مالیاتی از

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی مشهور تولیدی مبل
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی مشهور تولیدی مبل

اصول ونحوه نگارش لایحه دفاعیه مالیات عملکرد تولیدی مبل از نگاه وکیل مالیاتی مشهور تولیدی مبل     از نظروکیل مالیاتی مشهور تولیدی مبل نگارش لایحه دفاعیه در خصوص مالیات عملکرد تولیدی مبل نیازمند دقت، تسلط

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی تولیدی مبل
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی حرفه ای تولیدی مبل

 مراحل رسیدگی مالیاتی تولیدی مبل از دیدگاه وکیل مالیاتی حرفه ای تولیدی مبل           مراحل رسیدگی مالیاتی برای یک واحد تولیدی مبل، مانند هر کسب‌وکار تولیدی دیگر، شامل مراحل مشخصی است که

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی بازار موبایل
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی معتمد بازار موبایل

  کاربرد ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم در صنف بازار مویل از نظر وکیل مالیاتی معتمد بازار موبایل   ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم در ایران به الزام ارائه صورت‌های مالی حسابرسی‌شده توسط برخی اشخاص حقیقی

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی بازار موبایل
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی مشهور بازار موبایل

  تکالیف موبایل فروشان در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از نظر وکیل مالیاتی مشهور بازار موبایل       تکالیف موبایل‌فروشان در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از نظر وکیل مالیاتی مشهور بازار

ادامه مطلب »
1- وکیل مالیاتی معتبر بازار موبایل

چالشهای اجرای قانون سامانه پایانه فروشگاهی در بازار موبایل از نظر وکیل مالیاتی معتبر بازار موبایل     اجرای قانون سامانه پایانه فروشگاهی (POS) در بازار موبایل، به‌عنوان یکی از بزرگ‌ترین و پیچیده‌ترین بازارهای اقتصادی کشور،

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی آهن فروشان
خدمات مالی
1- وکیل مالیاتی آهن فروشان شاد آباد

جرایم مالیات بر ارزش افزوده  از نظر وکیل مالیاتی آهن فروشان شاد آباد   از نظر وکیل مالیاتی آهن‌فروشان شادآباد فهرست مطالب   مقدمه از نظر وکیل مالیاتی آهن‌فروشان شادآباد مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ 2.1.

ادامه مطلب »
وکیل مالیاتی بازار موبایل
خدمات مالی
1- بهترین وکیل مالیاتی بازارموبایل

فرایند اجرای قانون سامانه پایانه فروشگاهی در صنف موبایل فروشی از نظر بهترین وکیل مالیاتی بازارموبایل برای پاسخ به پرسش شما درباره فرایند اجرای قانون سامانه پایانه‌های فروشگاهی در صنف موبایل‌فروشی از دیدگاه بهترین وکیل مالیاتی

ادامه مطلب »

مقاله های مرتبط

وکیل مالیاتی کلینیک پزشکی

1- وکیل مالیاتی درمانگاه

    ضرایب مالیات عملکرد  درمانگاه از نظر وکیل مالیاتی درمانگاه   از نظر وکیل مالیاتی درمانگاه ضرایب مالیات عملکرد درمانگاه‌ها، مانند سایر شرکت‌ها و

ادامه مطلب »
درخواست خود را بنویسید ...
ما را در نقشه بیابید ...