آزمون کنترل داراییهای ثابت
کنترل داراییهای ثابت حصول اطمينان از اينكه :الف خريد يا ايجاد دارائي هاي ثابت با اخذ مجوز لازم صورت مي گيرد.ب دارائي هاي ثابت با ارزش متعارف خريداري / ايجادمي شود و تمامي دارائيهاي ثابت منعكس در دفـاتر شركت متعلق به شركت بوده و به نحو مناسبي مورد
بهره برداري قرار مي گيرد.
ج دارائيهاي ثابت به نحو مناسب نگهداري شده و از پوشش بيمه اي كافي برخوردار مي باشد.
برنامه ريزي :
با توجه به اطلاعات بدست آمده از تكميل پرسشنامه كنترلهاي داخلي ارزيابي نماييد كه خطر قابل قبول اتكاي بيش از واقع به سيستم كنترلها در برآوردهاي اوليه چه ميزان مي باشد :
کنترل داراییهای ثابت
ميزان خطر توضيح پيشنهاد چگونگي انتخاب نمونه داراییهای ثابت
زياد 0
خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حد بالايي مي باشد. نيازي به آزمون كنترلها نمي باشد و مي بايست از آزمون محتوا استفاده كرد.
متوسط 0
خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حدمتوسط مي باشد. جهت انتخاب نمونه درآزمون كنترلها مي توان از جدول انتخاب نمونه هاي 10% خطر اتكاي بيش از واقع به كنترل هاي داخلي استفاده نمود.
كم 0
خطر اتكاء به سيستم كنترلهاي داخلي در حد كم مي باشد. جهت انتخاب نمونه درآزمون كنترلها مي توان از جدول انتخاب نمونه هاي 5%خطر اتكاي بيش از واقع به كنترل هاي داخلي استفاده نمود.
کنترل داراییهای ثابت
منبع انتخاب نمونه موارد كنترلي
(صفت) تعداد اقلام جامعه
خطر اتكاء بيش از واقع ضريب اشتباه قابل تحمل TDR ضريب اشتباه مورد
انتظار EDR نمونه تعداد نمونه طبق جدول تعداد انحرافات ضريب انحرافات نمونه حد بالاي انحراف UDL نتيجه گيري
UDL < TDR نامه مديريت
کنترل داراییهای ثابت
تعداد درصد
درخواست خريد كنترل محاسبات صورتحساب
مطابقت با آيين نامه معاملات
مطابقت صورتحساب با مدارك تحويلي
كنترل ثبت در كارت اموال
دفتر اموال مشاهده درخواست خريد
مشاهده صورتحساب خريد
اطمينان از پلاك كوبي
کنترل داراییهای ثابت
نتيجه گيري کنترل داراییهای ثابت:
آيا كنترلهاي داخلي کنترل داراییهای ثابت قابل اتكاء است ؟ زياد 0 متوسط 0 كم 0
خلاصه نكات ضعف كنترلهاي داخلي عطف ……………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
تهيه كننده : ………………………………………………………………………….. بررسي كننده : …………………………………………………………………………..
تاريخ و امضاء : ………………………………………………………………………….. تاريخ و امضاء : …………………………………………………………………………..
کنترل داراییهای ثابت
نوع ادعا شرح رسيدگي عطف به كاربرگ امضاء رسيدگي كننده امضاي سرپرست
كا الف – پروندة درخواستهاي خريد دارائي هاي ثابت را اخذ و تسلسل شماره هاي آنها را كنترل كنيد.
ب – تعدادي از درخواستهاي خريد دارائي هاي ثابت را اخذ و رسيدگيهاي زير را انجام دهيد.
وت 1- مشاهده امضاء هاي مجاز با توجه به آئين نامه هاي شركت.
وت 2- حصول اطمينان از رعايت آئين نامه معاملات شركت.
و. 3- مشاهده صورتحساب خريد
وت 4- مطابقت صورتحساب خريد با مدارك تحويل دارائي ها و درخواست خريد
اش 5- تفكيك صحيح هزينه هاي سرمايه اي و جاري بر اساس دستورالعمل موجود
اف 6- كنترل ثبت صحيح در حسابها و كارت يا دفتر اموال
اش پ- حصول اطمينان از فروش ، بركناري و واگذاري دارائي ها براساس مجوزها و مصوبه هاي مربوط
ت – تعدادي از اقلام ثبت شده در كارت يا دفتر اموال را انتخاب و رسيدگيهاي زير را انجام دهيد.
وت – مشاهده درخواست خريد.
وت – مشاهده صورتحساب خريد.
اش
وت – حصول اطمينان از پلاك كوبي اموال
ث -گزارشهاي صورت برداري اموال طي سال را اخذ و اطمينان حاصل كنيد كه :
وت 1- گزارشها توسط مسوولين ذيصلاح تصويب شده است.
وت 2- مغايرات به نحو مناسب پيگيري و حسابها حسب مورد اصلاح شده است
ج – از كفايت پوشش بيمه اي دارائي هاي ثابت اطمينان حاصل كنيد.
