نکات عمده حسابرسی در واقع افشا ضعفهای عمده حسابرسی که استانداردهای حسابداری ویا حسابرسی ویا عدم رعایت قانون مالیاتهای مستقیم وتجارت سایر قوانین شامل می شودنکات عمده حسابرسی در حسابرسی مالی وداخلی ومالیاتی وحسابرسی رعایت افشا می گردد
در گزارس حسابرسی نکات عمده حسابرسی را در همه نوع گزارس حسابرسی به عنوان بند استفاده می کنند نکات عمده حسابرسی به چند نوع تقسیم می گردد نکات عمده حسابرسی به نکات مالی ومالیاتی وسایر تقسیم می گردد
نکات مالی در حسابرسی در واقع افشا عدم رعایت استانداردهای حسابداری را شامل می شودنکات عمده مالیاتی در حسابرسی نکاتی در گزارش حسابرسی شامل می شود که قانون مالیاتهای مستقیم را رعایت نکرده است که این بندها در گزارش حسابرسی تبعات مالیاتی داردسایر نکات حسابرسی نکاتی گفته میشود که ربطی به رعایت استاندارد حسابداری ویا قوانین مالیاتهای مستقیم ندارد در این نکات عدم رعایت قانون تجارت که تبعات مالی ومالیاتی ندارد در گزارش حسابرسی به عنوان بند حسابرسی استفاده می شود
نکات عمده حسابرسی
فرمت 6550
1 مطالبات سال های گذشته تا 161میلیارد تا آخر 1389هنوز به حیطه وصول درنیامده . ازاین بابت معادل 20میلیارد ذخیره مطالبلت درحساب ها منظور شده است ..کفایت این ذخیره به دلیل نرسیدن تأییدیه های بدهکاران برای این حسابرس اطمینان بخش نیست عطف به کاربرگ 1- 4500ضمیمه
2 طبق استاندارد حسابداری شماره 16بند 34شرکت هایی که که وظیفه گزارشگری درقبال و احدهای مستقل خارجی خود دارند می بایست اقلام تراز ارزی را با نرخ های ارز چند گانه ،تسعیر نمایند :دارایی وبدهی ارزی را به نرخ تاریخ ترازنامه . درآمد وهزینه را درشرایط عادی اقتصادی به نرخ زمان معامله . درآمد وهزینه را درشرایط تورم حاد به نرخ تاریخ ترازنامه
شرکت پستاکو به عنوان واحد مستقل خارجی شرکت مورد رسیدگی محسوب وباید چنین عمل می کرد . درصورتی که فقط از نرخ تاریخ ترازنامه استفاد ه کرده که نتیجه عدم حاصل شدن سود(زیان)تسعیرارز گردیده وخلاف استاندار موصوف عمل نموده است.لذا اظهار نظر درخصوص تسعیر ارز برای حسابرس مقدور نمی باشد .
مبلغ 173529900اختلاف بین دفاتر وکارت معین سهامداران (این مبلغ دردفاتر بیشتر ثبت است ) موجود که علت آن برای حسابرس مشخص نگردید . عطف به کاربرگ رسیدگی 4531
برنامه رسیدگی : حساب ها واسناددریافتنی وپیش پرداخت ها
نکات عمده حسابرسی
اهداف
روش ها ی رسیدگی
کاربرگ های 4500تا 4580
تکمیل /ملاحظات/ نتیجه گیری . مانده های حساب موصوف تا تاریخ این گزارش 161میلیارد مطالبات راکد سنواتی ازاشخاص که هنوز به حیطه وصول درنیامنده واین درحالی است که 20میلیار ذخیره م.م درحساب ها منظور شده که به دلیل عدم دریافت تأییدیه بدهکاران کفایت این ذخیره برای حسابرس مشخص نیست .
سرپرست : نام . امضا تاریخ تیر 1390
وسپس تیک ( یامورد ندارد) ردیف های فرم 8صفحه ای
تکمیل کاربرگ دست نویس به شماره غطف 4500 شرکت بابت : حساب ها واسناددریافتنی وپیش پرداخت هابرای 29/12/89باستون های : دست نویس کدحساب سرفصل حساب عطف مانده طبق دفاتر 29/12/88 اصلاحات طبقه بندی بد وبس مانده نهایی29/12/88مانده طبق دفاتر 29/12/89 اصلاحات طبقه بندی بد وبس ومانده نهایی 29/12/89ردیف های ستون سرفصل وعطف، صرف نظر ازبقیه ستون های مبلغ ذیلا شرح می شود:
بدهکاران داخلی عطف 4510
بدهکاران موقت 4520
جاری اشخاص4530
جاری فروش 4555
جاری سایر4560
جاری اشخاص ب 4570
سهم تعاون 4580
ردیف جمع بدهکاران و…
وتیک کنترل جمع T
وتیک چک مارک به شرح مطابقت با مانده دفاتر
وتیک مطابقت با مانده صورت های مالی پایان .و
تکمیل کاربرگ 1-4500برای لیست اقلام راکدحساب های دریافتنی سال مورد رسیدگی 29/12/89 باستونهای دست نویس زیر :
کد عنوان حساب عطف مبلغ :
16-5 جاری –سایر 4560مبلغ
22-1بدهکاران موقت 4520مبلبغ
111-14-5 جاری اشخاص 2-4531مبلغ
15-5جاری فروش 2-4555مبلغ
00جاری اشخاص –ب 1-4570مبلغ
نکات عمده حسابرسی
تکمیل کاربرگ دست نویس 10ستونی 4510مربوط به دفتر تهران دریک ردیف پایان
تکمیل کاربرگ دست نویس 4511 بدهکاران داخلی – دفتر تهران
نکات مالیاتی قابل اجرا
شرح دست نویس مطالبی پیرامون : کلیه عملیات مربوط به فروش نماینده ها در خارج ازکشور ودریافت وجوه ارزی وتبدیل ارز به ریال ( توسط صرافی هآ) به عهده دفتر تهران است . تهران پروژه ساخت ساختمان تهران حیابان وزرا را با نظارت خود انجام می دهد که هزینه های مربوط نیز پس از بررسی صورت وضعیت ها وتأیید آن پرداخت می گردد.
شرح گردش ثبت حسابداری امورمالی رفسنجان درحساب دفتر تهران :
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
جاری اشخاص **
برای واریز وجه توسط نماینده ها به حساب دفتر تهران
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
فروش ارز ***
برای تبدیل وجوه ارزی نزد دفتر تهران به ریال توسط صرافی ها
دارایی درجریان تکمیل **
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
بابت هزینه های انجام شده پروژه ساختمان درتهران
درآمد جایزه صادراتی **
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
بابت واریز جوایز صادراتی بر مبنای 1%به حساب دفتر تهران
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
سرمایه گذاری بلندمدت – سهام فولاد مبارکه **
بابت فروش سهام فولاد مبارکه – دریافت بخشی از جایزه صادراتی
سرمایه گذاری بلند مدت **
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
واریزبابت افزایش سرمایه درشرکت های سرمایه پذیر توسط شرکت
هزینه اجاره – دفتر تهران **
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
معادله حسابداری همواره درکلیه وقایع و رویدادهای مالی ودادوستد ها ومعاملات برقراراست . بر اساس این معادله ، تجزیه وتحلیل وهمچنین مبنای طبقه بندی عمومی حسابها ، تعیین وضعیت مالی وتهیه ترازنامه موئسسات است
بابت هزینه اجاره دفتر تهران
حساب پرداختنی – خودروسازی بهمن **
بدهکاران داخلی – دفتر تهران **
بابت پرداحت به خودروسازی بهمن
نکات عمده حسابرسی
تکمیل کاربرگ دست نویس 10ستونی بدهکاران متفرقه کاربرگ 4520
باستون های : دست نویس کدحساب سرفصل حساب عطف مانده طبق دفاتر 29/12/88 اصلاحات طبقه بندی بد وبس مانده نهایی29/12/88مانده طبق دفاتر 29/12/89 اصلاحات طبقه بندی بد وبس ومانده نهایی 29/12/89ردیف های ستون سرفصل وعطف، صرف نظر ازبقیه ستون های مبلغ ذیلا شرح می شود:
کد 115شرکت خدمات صنعتی کشاورزی عطف 4521
کد 116متفرقه
کد 117ماشیت آلات
کد 119بدهکاران موقت (شعب)452
کد 120آزمایشکاه مواد غذایی بهداشتی رفسنجان
122اداره بازرگانی
125فروش فرش اقساطی رفسنجان
126فروش فرش اقساطی بانک سپه
131اتاق تعاون تهران
136بدهکاران راکد سنواتی
137آقای علاقبندان 4523
138اداره استاندارد ازمایش شیمیایی
139MRIبیمارستان
140جاری ایرتویا
141سپرده تأمین اجتماعی
142رضا هاشمیان
143بدهکاران موقت خارج ازکشور
144مرتضی کارگر 4524
145بیمه تکمیلی (دانا)پرسنل
جمه
تیک ها
پایان
تکمیل کاربرگ دست نویس
ستونی 1-4520لیست اقلام راکد دریافتنی / بدهکاران موقت
کد عنوان مبلغ
116-22-1 بدهکاران موقت /متفرقه مبلغ
117-22-1بدهکاران موقت /ماشین آلات
1-22-1201بدهکاران موقت /آزمایشگاه مواد غذایی
125-22-1بدهکاران موقت /فروش اقساطی /اداره آب وفاضلاب
131-22-1بدهکاران موقت اتاق تعاون
136-22-1بدهکاران موقت /بدهکاران راکدسنواتی
137-22-1بهکاران موقت /احمد علاقبندیان
139-22-1″/mriبیمارستان
140-22-1″ /جاری ارتویا
141-22-1″ سپرده تأمین اجتماعی
142-22-1″ /جاری رضا هاشمیان
جمع 22300045622
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی4521
نکات عمده حسابرسی
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
شرکت مورد رسیدگی درامر ساخت لوله های آب رسانی با شرکت ریاسکو(خدمات صنعتی کشاورزی ) فعالیت دارد . علاوه بر بدهی ریاسکو دردفاتر شرکت ، شرکت مبلغ 11070500000ریال نیز در ریاسکو سرمایه گذاری بلند مدت نموده است . دررسیدگی های به عمل آمده مشخص شد که تا سال گذشته بدهی راکد ریاسکو به واحد مورد رسیدگی بالغ بر 5713655586ریال ره عنوان راکد بوده است . تنها درسال جاری مبلغ 1403342738ریال به دفتر تهران پرداخته که بدهی ریاسکو به مبلغ 4310312848ریال تنزل نموده .
ثبت واریز بدهی چنین بوده :
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)1363342738
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)40000000
بدهکاران موقت (خدمات صنعتی کشاورزی )1403342738
نکات عمده حسابرسی
هیچ مدرکی در امورمالی واحد مورد رسیدگی مشاهده نشد مگر این که بنا به اظهار مدارک دردفتر تهران موجود است که عطف به 3-4522 گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر جزء200001003پرینت حساب
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی 2-4522
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
کدحساب 115-22-1
ماند هابتدای دوره 5713655586
دریافت ازریاسکوسند (315) 1363342738
دریافت دوفقره ازریاسکوسند (317) 40000000
اقلام رسیدگی شده 1403342738
سایر –
جمع ماانده 4310312848
1- کنترل ثبت صحیح وطرف حساب
2- کنترل مدارک مثبته شامل اسناد دریافتنی ویا رسید وجه نقد
3- کنترل صورت حساب بانک . پایان
تکمیل کاربرگ دست نویس شرحی 4522
بدهکاران موقت (شعب)
دفتر تهران درقبال فعالیت های صادراتی وساخت وساز وسرمایه گذاری با اشخاص فعالیت دارد که این وظایف از رفسنجان گرفته شده . لذا طلب واحد مورد رسیدگی از دفتر تهران با عنوان بدهکاران موقت (شعب) شناسایی شده که طی سال جاری 4519557995ریال به حساب فوق بدهکارشده که مستند به مدارک ارایه شده به حسابرس نمی باشد . تنها تهران به ارایه برگه ای به امورمالی رفسنجان قناعت نموده . عطف به 2-4522گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر لیست مانده حساب های معین از شماره 000-001-102تا شماره 000-099-1023پرینت حساب
نکات عمده حسابرسی
بقیه کاربرگ ها نیز درادامه تحت عناوین کدهای عنوان شده کاربرگ 4520به صورت بالا وبه فراخور خود تکمیل ودرامتداد کلاسور بایگانی است .
1-22-1201بدهکاران موقت /آزمایشگاه مواد غذایی
125-22-1بدهکاران موقت /فروش اقساطی /اداره آب وفاضلاب
131-22-1بدهکاران موقت اتاق تعاون
136-22-1بدهکاران موقت /بدهکاران راکدسنواتی
137-22-1بهکاران موقت /احمد علاقبندیان
139-22-1″/mriبیمارستان
140-22-1″ /جاری ارتویا
141-22-1″ سپرده تأمین اجتماعی
142-22-1″ /جاری رضا هاشمیان
جمع 22300045622
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی4521
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
شرکت مورد رسیدگی درامر ساخت لوله های آب رسانی با شرکت ریاسکو(خدمات صنعتی کشاورزی ) فعالیت دارد . علاوه بر بدهی ریاسکو دردفاتر شرکت ، شرکت مبلغ 11070500000ریال نیز در ریاسکو سرمایه گذاری بلند مدت نموده است . دررسیدگی های به عمل آمده مشخص شد که تا سال گذشته بدهی راکد ریاسکو به واحد مورد رسیدگی بالغ بر 5713655586ریال ره عنوان راکد بوده است . تنها درسال جاری مبلغ 1403342738ریال به دفتر تهران پرداخته که بدهی ریاسکو به مبلغ 4310312848ریال تنزل نموده .
ثبت واریز بدهی چنین بوده :
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)1363342738
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)40000000
بدهکاران موقت (خدمات صنعتی کشاورزی )1403342738
هیچ مدرکی در امورمالی واحد مورد رسیدگی مشاهده نشد مگر این که بنا به اظهار مدارک دردفتر تهران موجود است که عطف به 3-4522 گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر جزء200001003پرینت حساب
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی 2-4522
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
کدحساب 115-22-1
ماند هابتدای دوره 5713655586
دریافت ازریاسکوسند (315) 1363342738
دریافت دوفقره ازریاسکوسند (317) 40000000
اقلام رسیدگی شده 1403342738
سایر –
جمع ماانده 4310312848
1- کنترل ثبت صحیح وطرف حساب
2- کنترل مدارک مثبته شامل اسناد دریافتنی ویا رسید وجه نقد
3- کنترل صورت حساب بانک . پایان
تکمیل کاربرگ دست نویس شرحی 4522
بدهکاران موقت (شعب)
دفتر تهران درقبال فعالیت های صادراتی وساخت وساز وسرمایه گذاری با اشخاص فعالیت دارد که این وظایف از رفسنجان گرفته شده . لذا طلب واحد مورد رسیدگی از دفتر تهران با عنوان بدهکاران موقت (شعب) شناسایی شده که طی سال جاری 4519557995ریال به حساب فوق بدهکارشده که مستند به مدارک ارایه شده به حسابرس نمی باشد . تنها تهران به ارایه برگه ای به امورمالی رفسنجان قناعت نموده . عطف به 2-4522گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر لیست مانده حساب های معین از شماره 000-001-102تا شماره 000-099-1023پرینت حساب
بقیه کاربرگ ها نیز درادامه تحت عناوین کدهای عنوان شده کاربرگ 4520به صورت بالا وبه فراخور خود تکمیل ودرامتداد کلاسور بایگانی است .
1-22-1201بدهکاران موقت /آزمایشگاه مواد غذایی
125-22-1بدهکاران موقت /فروش اقساطی /اداره آب وفاضلاب
131-22-1بدهکاران موقت اتاق تعاون
136-22-1بدهکاران موقت /بدهکاران راکدسنواتی
137-22-1بهکاران موقت /احمد علاقبندیان
139-22-1″/mriبیمارستان
140-22-1″ /جاری ارتویا
141-22-1″ سپرده تأمین اجتماعی
142-22-1″ /جاری رضا هاشمیان
جمع 22300045622
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی4521
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
شرکت مورد رسیدگی درامر ساخت لوله های آب رسانی با شرکت ریاسکو(خدمات صنعتی کشاورزی ) فعالیت دارد . علاوه بر بدهی ریاسکو دردفاتر شرکت ، شرکت مبلغ 11070500000ریال نیز در ریاسکو سرمایه گذاری بلند مدت نموده است . دررسیدگی های به عمل آمده مشخص شد که تا سال گذشته بدهی راکد ریاسکو به واحد مورد رسیدگی بالغ بر 5713655586ریال ره عنوان راکد بوده است . تنها درسال جاری مبلغ 1403342738ریال به دفتر تهران پرداخته که بدهی ریاسکو به مبلغ 4310312848ریال تنزل نموده .
ثبت واریز بدهی چنین بوده :
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)1363342738
بدهکاران داخلی (پرداخت به اشخاص)40000000
بدهکاران موقت (خدمات صنعتی کشاورزی )1403342738
نکات عمده حسابرسی
هیچ مدرکی در امورمالی واحد مورد رسیدگی مشاهده نشد مگر این که بنا به اظهار مدارک دردفتر تهران موجود است که عطف به 3-4522 گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر جزء200001003پرینت حساب
تکمیل کاربرگ دست نویس ستونی 2-4522
شرکت خدمات صنعتی کشاورزی
کدحساب 115-22-1
ماند هابتدای دوره 5713655586
دریافت ازریاسکوسند (315) 1363342738
دریافت دوفقره ازریاسکوسند (317) 40000000
اقلام رسیدگی شده 1403342738
سایر –
جمع ماانده 4310312848
1- کنترل ثبت صحیح وطرف حساب
2- کنترل مدارک مثبته شامل اسناد دریافتنی ویا رسید وجه نقد
3- کنترل صورت حساب بانک . پایان
تکمیل کاربرگ دست نویس شرحی 4522
بدهکاران موقت (شعب)
دفتر تهران درقبال فعالیت های صادراتی وساخت وساز وسرمایه گذاری با اشخاص فعالیت دارد که این وظایف از رفسنجان گرفته شده . لذا طلب واحد مورد رسیدگی از دفتر تهران با عنوان بدهکاران موقت (شعب) شناسایی شده که طی سال جاری 4519557995ریال به حساب فوق بدهکارشده که مستند به مدارک ارایه شده به حسابرس نمی باشد . تنها تهران به ارایه برگه ای به امورمالی رفسنجان قناعت نموده . عطف به 2-4522گردآوری شده مبتنی بر کپی برگه گزارش دفتر لیست مانده حساب های معین از شماره 000-001-102تا شماره 000-099-1023پرینت حساب
بقیه کاربرگ ها نیز درادامه تحت عناوین کدهای عنوان شده کاربرگ 4520به صورت بالا وبه فراخور خود تکمیل ودرامتداد کلاسور بایگانی است .
*****
موارد 4500حساب ها واسناد دریافتنی وپیش پرداخت ها قبلا بررسی واینک :
4700موجودیس نقد وبانک :
فرمت
برنامه رسیدگی : گزارش ریزنکات عمده
ردیف شرح نکات عطف کاربرگ رسیدگی نظر سرپرست
سرفصل موجودی نقد وبانک 4700
1 طی رسیدگی های به عمل آمده دررابطه با سر فصل فوق نتایج زیر حاصل :
– شرکت مورد رسیدگی دارای چندین حساب بانکی راکد از سنوات
– قبل بوده که اقدامی برای مسدودکردن آن نکرده 4710
-صورت مغایرات بانکی به طور منظم ماهانه تهیه نشده
شرکت دارای آیین نامه تنخواه وصندوق نیست
وتضمینی نیز از تنخواه وصندوق داران اخذ ننموده 4730
ازتنخواه دراختیار نیر بهمبلغ …..ریال هنوز تسویه نگردید ه 4740
مانده صندوق نیز درپایان سال به حساب بانک واتریز نگردیده 4730
نگهداری ، طبقه بندی وافشای کامل حساب های بانکی
به طرز صحیح انجام نشده است . 4710
ته سوش دسته چک ها نگهداری نشده بود
لذا انجام آزمون انقطاع زمانی میسور نگردید 4710
فرمت :
برنامه رسیدگی : موجودی نقد وبانک
اهداف رسیدگی : شرح استاندارد
روش های رسیدگی:
شرح متنی …. کاربرگ های شماره 47تا 1-4740
تکمیل /ملاحظات / نتیجه گیری : 1 به دلیل محدودیت دردست رسی به ته سوش چک ها (cut off)صورت نپذیرفت
2 شرکت فاقد آیین نامه تنخواه وصندوق است
3تضمین کافی از دارندگان وجه نقد اخذ نشده
4صورت مغایرات منظم وماهانه تهیه نشده
اقدامی درخصوص انسداد حساب های راکد بانکی انجام نشده
طبقه بندی وافشای کامل حساب های بانکی به طور صحیح انحام نشده
سرپرست حسابرسی تاریخ امضا
سپس تکمیل 4برگ فرم جک لیست وارجاع به شماره عطف ها وتیک زدن آن
تکمیل کاربرگ دست نویس 10ستونی 4700 موجودی نقد وبانک
کد حساب: بانک ، صندوق وتنخواه شرح عطف مانده سال قبل دفاتر اصلاحات طبقه بندی مانده نهایی سال قبل مانده امسال اصلاحات طبقه بندی مانهده نهای سال مورد
موارد 4500حساب ها واسناد دریافتنی وپیش پرداخت ها قبلا بررسی واینک :
4700موجودیس نقد وبانک :
فرمت
برنامه رسیدگی : گزارش ریزنکات عمده
ردیف شرح نکات عطف کاربرگ رسیدگی نظر سرپرست
نکات عمده حسابرسی
سرفصل موجودی نقد وبانک 4700
1 طی رسیدگی های به عمل آمده دررابطه با سر فصل فوق نتایج زیر حاصل :
– شرکت مورد رسیدگی دارای چندین حساب بانکی راکد از سنوات
– قبل بوده که اقدامی برای مسدودکردن آن نکرده 4710
-صورت مغایرات بانکی به طور منظم ماهانه تهیه نشده
شرکت دارای آیین نامه تنخواه وصندوق نیست
وتضمینی نیز از تنخواه وصندوق داران اخذ ننموده 4730
ازتنخواه دراختیار نیر بهمبلغ …..ریال هنوز تسویه نگردید ه 4740
مانده صندوق نیز درپایان سال به حساب بانک واتریز نگردیده 4730
نگهداری ، طبقه بندی وافشای کامل حساب های بانکی
به طرز صحیح انجام نشده است . 4710
ته سوش دسته چک ها نگهداری نشده بود
لذا انجام آزمون انقطاع زمانی میسور نگردید 4710
فرمت :
برنامه رسیدگی : موجودی نقد وبانک
اهداف رسیدگی : شرح استاندارد
روش های رسیدگی:
شرح متنی …. کاربرگ های شماره 47تا 1-4740
تکمیل /ملاحظات / نتیجه گیری : 1 به دلیل محدودیت دردست رسی به ته سوش چک ها (cut off)صورت نپذیرفت
2 شرکت فاقد آیین نامه تنخواه وصندوق است
3تضمین کافی از دارندگان وجه نقد اخذ نشده
4صورت مغایرات منظم وماهانه تهیه نشده
اقدامی درخصوص انسداد حساب های راکد بانکی انجام نشده
طبقه بندی وافشای کامل حساب های بانکی به طور صحیح انحام نشده
سرپرست حسابرسی تاریخ امضا
سپس تکمیل 4برگ فرم جک لیست وارجاع به شماره عطف ها وتیک زدن آن
تکمیل کاربرگ دست نویس 10ستونی 4700 موجودی نقد وبانک
کد حساب: بانک ، صندوق وتنخواه شرح عطف مانده سال قبل دفاتر اصلاحات طبقه بندی مانده نهایی سال قبل مانده امسال اصلاحات طبقه بندی مانهده نهای سال مورد
****
تکمیل کاربرگ موجودی نقد وبانک – بانک ها کد11-1
کدحساب شرح عطف ماندهدرسال قبل اصلاحات بد وبس طبقه بندی ماندهنهایی سال قبل مانده پایان سال مورد طبق دفاتر . اصلاحات طبقه بندی مانده نهایی سال مورد
درفرم قریب 29ردیف بانک با کدهای حسابداری ذکر گردیده وستون عطف از شماره عطف 1-4710 تا 8-4710برخوردارشده مثلا برای کدهای 113-11-1تا 122-11-1یعنی 9فقره بانک اعم ازصادرات ،سپه و ملی شماره عطف کاربرگ فرعی به شماره 1-4710نوشته شده . برای بانک با کدهای حسابداری از 123-11-1تا 137-11-1ده فقره بانک ملی ، کشاورزی ، تجارت ، ارزی ، صندوق تعاون شماره کاربرگ فرعی 2-4710نوشته شده والی آخر تا 8-4710برای بقیه بانک ها وسپرده ها که ظاهرا برای هرسپرده یک شماره فرعی کاربرگ درستون عطف نوشته شد ه. ودرنهایت تیک برای کنترل جمع . مطابقت با مانده دفاتر مطابقت با صورت های مالی
برای ضمیه کلیه صورت های مغایرک بانک ها پرینت حساب ها وتأییدیه بانک ها ضمیه وعطف گذاری شده ومبالغ با آنچه در کاربرگ اصلی آمده یکسان است
اینک 4800 سفارش های خارجی
در ذیل فرمت حسابرسی بیان شده : شرکت مورد رسیدگی فاقد حساب سفارشات خارجی است و 5برگ فرمت ضمیه نیز سفید مانده
